Potongan PPh 21 Membesar Saat THR, DJP Tegaskan Bukan Beban Pajak Baru
Menjelang Lebaran 2024, banyak karyawan terkejut karena potongan PPh 21 pada bulan diterimanya Tunjangan Hari Raya (THR) jauh lebih besar dibanding bulan biasa. Ini adalah THR pertama sejak skema tarif efektif rata-rata (TER) berlaku pada Januari 2024.
Mengapa potongan membesar?
Dalam skema TER, PPh 21 bulanan dihitung dari penghasilan bruto pada bulan tersebut. Pada bulan THR dibayarkan, gaji dan THR dijumlahkan sehingga masuk ke lapisan penghasilan yang lebih tinggi dalam tabel TER, dan tarif efektifnya pun lebih tinggi [1]. Direktorat Jenderal Pajak menjelaskan bahwa penghasilan teratur dan tidak teratur tidak dipisahkan dalam perhitungan TER [1].
Total pajak setahun tetap sama
DJP menegaskan bahwa kondisi ini tidak menambah beban pajak [2]. Pada masa Desember, pemberi kerja menghitung ulang PPh 21 terutang setahun memakai tarif Pasal 17 UU PPh, lalu mengurangkannya dengan potongan Januari sampai November. Karena potongan pada bulan THR sudah besar, potongan Desember akan menjadi lebih kecil [2].
Potensi lebih potong
Bila akumulasi potongan Januari sampai November ternyata melebihi pajak terutang setahun, misalnya karena THR dan bonus dibayar pada bulan yang sama, pemberi kerja wajib mengembalikan kelebihan potongan kepada pegawai bersamaan dengan pemberian bukti potong tahunan [3].
Bagaimana dengan bonus?
Prinsip yang sama berlaku untuk bonus, insentif, atau penghasilan tidak teratur lainnya. Semua komponen tersebut dijumlahkan dengan gaji pada bulan dibayarkan, lalu dikenai tarif TER sesuai total penghasilan bruto bulan itu. Pemberi kerja dapat mempertimbangkan pembayaran bonus pada bulan yang berbeda dengan THR agar lonjakan potongan tidak terlalu tajam, meskipun total pajak setahun tetap sama.
Contoh sederhana
Seorang pegawai berstatus TK/0 biasanya dipotong dengan tarif efektif rendah atas gajinya. Pada bulan THR, penghasilan brutonya menjadi sekitar dua kali lipat, sehingga tarif efektif yang dipakai naik dan potongan rupiahnya meningkat lebih dari dua kali. Selisih ini akan diperhitungkan kembali di akhir tahun.
Saran praktis
- Bagi HR dan payroll, komunikasikan sejak awal kepada karyawan mengapa potongan pada bulan THR lebih besar.
- Pertimbangkan dampak waktu pembayaran bonus terhadap arus kas karyawan.
- Siapkan prosedur pengembalian lebih potong di masa Desember agar tidak menimbulkan keluhan.