Sanksi Bunga dan Denda Keterlambatan Pajak: Cara Menghitungnya
Sanksi administrasi pajak ada dua jenis yang sering tercampur: denda (jumlah tetap) dan bunga (persentase per bulan).
Denda keterlambatan lapor SPT (Pasal 7 UU KUP)
| Jenis SPT | Denda |
|---|---|
| SPT Masa PPN | Rp500.000 |
| SPT Masa lainnya | Rp100.000 |
| SPT Tahunan PPh orang pribadi | Rp100.000 |
| SPT Tahunan PPh badan | Rp1.000.000 |
Denda dikenakan per SPT yang terlambat dan tidak bergantung pada jumlah pajak.
Bunga atas kurang bayar
Bunga dihitung dengan rumus: (suku bunga acuan yang ditetapkan Menteri Keuangan + uplift factor) dibagi 12, per bulan [1][2]. Uplift factor berbeda untuk tiap pasal, sehingga tiap pasal punya tarif sendiri. Keputusan Menteri Keuangan menetapkan tarif tersebut setiap bulan [1].
Tarif Oktober 2026 menurut KMK 47/MK/EF.2/2026 [1]:
- Pasal 19 ayat (1), (2), dan (3) (antara lain bunga penagihan, kekurangan pembayaran angsuran): 0,59% per bulan.
- Pasal 8 ayat (2), 8 ayat (2a), 9 ayat (2a), 9 ayat (2b), dan 14 ayat (3): 1,01% per bulan.
Rentang lima tarif pada bulan tersebut adalah 0,59% sampai 2,26% per bulan [1]. Tarif turun dibandingkan bulan sebelumnya, dan sebagai pembanding, Mei 2026 tarif Pasal 8 ayat (2) sebesar 0,97% [2].
Pasal yang sering berlaku:
- Pasal 8 ayat (2): kurang bayar akibat pembetulan SPT.
- Pasal 9 ayat (2a): pembayaran atau penyetoran pajak yang terlambat.
- Pasal 13 ayat (2): ketetapan pajak yang diterbitkan setelah pemeriksaan.
- Pasal 19: bunga atas utang pajak yang tidak dibayar saat jatuh tempo dan kekurangan angsuran.
Bagian dari bulan dihitung sebagai satu bulan penuh.
Contoh perhitungan
Perusahaan menyetor PPh Pasal 29 sebesar Rp10.000.000 terlambat, melewati jatuh tempo dan baru dibayar pada bulan kedua (dihitung 2 bulan).
- Bunga = Rp10.000.000 x 1,01% x 2 = Rp202.000.
Bila perusahaan juga melaporkan SPT Tahunan badannya terlambat, denda Rp1.000.000 ditambahkan secara terpisah. Total sanksi dalam contoh ini Rp1.202.000, belum termasuk pokok pajak.
Cara menghitung sendiri
- Tentukan pasal yang berlaku untuk situasi Anda.
- Cari tarif bulanan dari keputusan Menteri Keuangan yang berlaku pada periode penghitungan. Dasar penghitungan menurut sumber adalah suku bunga acuan pada tanggal dimulainya penghitungan sanksi.
- Hitung jumlah bulan, dengan pembulatan ke atas untuk bagian bulan.
- Kalikan: pokok x tarif x jumlah bulan.
- Tambahkan denda tetap bila SPT terlambat.
Cara mengurangi risiko
- Setor lebih dahulu sebelum lapor.
- Hitung bunga sendiri saat membetulkan SPT agar kurang bayar dan bunga dapat disetor sekaligus.
- Ajukan permohonan pengurangan atau penghapusan sanksi bila keterlambatan terjadi karena kekhilafan atau keadaan di luar kendali dan Anda memiliki bukti, sesuai prosedur yang berlaku.
Saran praktis
Buat lembar hitung sederhana dengan kolom pokok, tarif, bulan, dan sanksi, lalu perbarui tarifnya setiap bulan dari keputusan Menteri Keuangan. Untuk kasus yang melibatkan ketetapan pajak atau pemeriksaan, minta konsultan pajak memastikan pasal dan tarif yang berlaku sebelum Anda membayar.